LTPM pour les sociétés fiduciaires

Pour votre propre société, oui, dans la mesure où elle est constituée en SA ou en SARL – comme toute autre entité juridique. En revanche, pour les mandats, vous ne déclarez pas en tant que fiduciaire, mais en tant que mandataire de la société concernée. L’obligation de déclaration incombe à cette dernière, mais c’est à vous qu’il revient de l’exécuter.

Sur le plan contractuel, dans tous les cas, dans le cadre du mandat accepté. Sur le plan pénal, les articles 43 et 44 de la loi sur la justice pénale des mineurs (LTPM) se limitent à l’intention délibérée – mais toute personne mandatée qui omet délibérément de faire une déclaration tombe sous le coup de ces dispositions. Et comme l’article 45, alinéa 1, de la LTPM déclare applicable le droit pénal administratif, la sanction prévue à l’article 6 du règlement sur les infractions administratives (VStrR) s’applique aux personnes physiques responsables, et non à l’entreprise.

Probablement pas, car il est antérieur à la loi. Un contrat portant sur la comptabilité, les comptes annuels et la fiscalité ne couvre pas automatiquement l’identification des ayants droit économiques. Précisez expressément si vous êtes tenu de procéder à l’identification, à la déclaration ou aux deux – et qui se charge de recueillir les informations auprès des parties concernées.

En quatre étapes. Commencez par écarter les exceptions prévues à l’article 3 de la LTPM, puis regroupez les mandats relevant de la procédure simplifiée prévue aux articles 35 et 36 de la OTPM, ensuite les sociétés soumises au délai le plus court prévu à l’article 51, alinéa 3, de la LTPM, et enfin les structures complexes. La règle des deux ans prévue à l’article 51, alinéa 2, de la LTPM ne s’applique qu’aux mandats pour lesquels tous les ayants droit économiques figurent au registre du commerce en tant qu’associés ou membres d’un organe.

La déclaration se limite à une confirmation ; aucune autre information concernant l’ayant droit économique n’est requise. Dans le cas d’un portefeuille type de PME comprenant des SARL et des SA unipersonnelles, cela concerne une part considérable des mandats. L’identification et la documentation prévues aux articles 7 et 8 de la LTPM restent toutefois obligatoires dans tous les cas.

Par société. Conformément à l’article 27 de l’ordonnance LTPM, l’entité juridique reçoit un formulaire de procuration par courrier postal ; la personne mandatée s’enregistre et s’authentifie conformément aux articles 28 et 29 de l’ordonnance LTPM ; et la société doit disposer d’un numéro d’identification fiscale (UID) conformément à l’article 30 de l’ordonnance LTPM. Pour cent mandats, cela représente cent envois postaux : c’est là que réside le goulot d’étranglement logistique, et non la déclaration elle-même.

Oui. Conformément à l’article 37, alinéa 2, de la LTPM, les tiers qui entretiennent une relation contractuelle avec l’entité juridique contrôlée, ses actionnaires, ses associés ou ses ayants droit économiques doivent fournir des informations ou des pièces justificatives dans la mesure où celles-ci sont nécessaires au contrôle. Le secret professionnel prévu à l’article 321 du Code pénal suisse (CP) reste réservé.

Dans ce cas, vous êtes en outre soumis à l’obligation prévue à l’article 30 de la LTPM de signaler au registre de transparence les divergences constatées entre les informations figurant dans le registre et celles dont vous disposez. Cette obligation découle de votre rôle d’intermédiaire financier et s’applique également à vos propres mandats.